國(guó)稅發(fā)[2003]154號(hào)
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局：
《內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的安排》(以下簡(jiǎn)稱《安排》)，已于2003年12月27日在澳門正式簽署，并經(jīng)雙方分別于2003年12月27日和2003年12月30日互致書(shū)面通知，確認(rèn)已完成《安排》生效所必需的法律程序。根據(jù)《安排》第二十七條的規(guī)定，《安排》應(yīng)自2003年12月30日起生效，并適用于2004年1月1日或以后開(kāi)始的納稅年度中取得的所得，現(xiàn)將該《安排》文本印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。
國(guó)家稅務(wù)總局
二○○三年十二月三十一日
內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅
和防止偷漏稅的安排
內(nèi)地和澳門特別行政區(qū)，為避免對(duì)所得的雙重征稅和防止偷漏稅，達(dá)成協(xié)議如下:
第一條人的范圍
本安排適用于一方或者同時(shí)為雙方居民的人。
第二條稅種范圍
一、本安排適用于由一方或其地方當(dāng)局對(duì)所得征收的所有稅收，不論其征收方式如何。
二、對(duì)全部所得或某項(xiàng)所得征收的稅收，包括對(duì)來(lái)自轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的收益征收的稅收以及對(duì)資本增值征收的稅收，應(yīng)視為對(duì)所得征收的稅收。
三、本安排特別適用的現(xiàn)行稅種是:
(一)在內(nèi)地:
1.個(gè)人所得稅;
2.外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅;
3.地方所得稅。
(以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)地稅收”)
(二)在澳門:
1.職業(yè)稅;
2.所得補(bǔ)充稅;
3.憑單印花稅;
4.房屋稅。
(以下簡(jiǎn)稱“澳門稅收”)
四、本安排也適用于本安排簽訂之日后征收的屬于增加或者代替現(xiàn)行稅種的相同或者實(shí)質(zhì)相似的稅收。雙方主管當(dāng)局應(yīng)將各自稅法所做出的實(shí)質(zhì)性變動(dòng)，在其變動(dòng)后的適當(dāng)時(shí)間內(nèi)通知對(duì)方。
第三條一般定義
一、在本安排中，除上下文另有解釋的以外:
(一)“一方”和“另一方”的用語(yǔ)，按照上下文，是指內(nèi)地或者澳門特別行政區(qū);
(二)“稅收”一語(yǔ)按照上下文，是指內(nèi)地稅收或者澳門稅收;
(三)“人”一語(yǔ)包括個(gè)人、公司和其它團(tuán)體;
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